11.关于保荐机构执业情况
现场检查发现：
（1）函证控制表没有回函地址以及与函证对象地址的核对记录 ， 未留存部分供应商、经销商函证回函快递单以及部分询证函由发行人收回 。银行询证函回函占发函比例2017年至2021年各期为39.58%、35.94%、28.74%、49.51%、52.17%；另外，保荐机构未保留银行询证函发函面单及亲函记录 。
（2）未充分关注经销商向信贷机构抵押发行人存货融资向发行人回款的问题，未关注并核查发行人CRM销售系统与农机补贴购置系统、物流签章系统和保修系统的差异，未充分关注大量外省补贴机在河南作业的情况 ， 未关注广西甘蔗机销售补贴对应收账款的可回收风险 。
（3）获取的丹阳曲阿尾号7823的银行资金流水复印件存在篡改，作为发行人重要关联方，保荐机构未独立获取丹阳曲阿全部银行流水 。同时，保荐机构披露称对关联法人单笔大于50万元的资金往来进行核查，但提交的说明称对50万以上大额流水核查系随机抽凭核查，未发现流水被篡改 。
（4）尽职调查过程中关注了发行人土地房产的权属情况，但未充分关注3个主要生产经营地区存在与部分关联方处于同一厂区且未进行物理隔离、原材料采购共用地磅的情况 。
请保荐机构详细说明上述事项发生的原因；结合上述事项，说明是否存在函证缺少必要控制、未充分关注并核查收入相关问题、未独立获取并充分核查重要关联方银行流水、未充分关注发行人与关联方的独立性等情形；结合上述事项及检查发现事项，说明是否存在违反《创业板首次公开发行股票注册管理办法（试行）》第七条的情况 。
12.关于会计师事务所执业情况
现场检查发现：
（1）16家客户的询证函以及8家供应商的询证函由发行人直接寄回会计师事务所 。申报会计师说明，因客户、供应商业务人员将函证带至或寄至发行人处，发行人员工直接寄回会计师事务所所致 。关于银行询证函，2个银行共计8个账户6封询证函由发行人员工寄送至会计师事务所；1个银行共计4个账户5封询证函未收到回函；1个银行共计2个账户3封询证函回函日期晚于审计报告出具日期；4个银行共计5个账户7封亲函询证函未见亲函记录；1个银行共计4个账户1封邮递询证函未见回函面单 。
（2）未充分关注经销商向信贷机构抵押发行人存货融资向发行人回款的问题 ， 未关注并核查发行人CRM销售系统与补贴系统、物流电子签章系统和报修系统的差异，未充分关注大量外省补贴机在汝南作业的情况，未关注广西甘蔗机销售补贴对应收账款的可回收风险 。
（3）有关期末存货数量和状况的审计证据不充分，一是发行人未在年末集中盘点且全年盘点无差异库位比例较低，会计师未充分评估发行人的盘点执行情况 ， 2020年末和2021年末监盘比例分别为39.93%、37.67%；未充分关注发出商品——维修配件为实地盘存制核算 ， 2020年末和2021年末未对维修配件执行监盘或函证程序，取得的经销商配件对账单未体现结存时间、未区分新旧件类型 。二是会计师监盘明细表与期末存货清单存在盘点日前的出入库差异，但在监盘明细表中均被标记为盘点无误 。三是对2017年至2019年各年末存货余额未获取充分的审计证据，未获取发行人各年的盘点资料，未将监盘数据倒推至以前年度并对倒推期间的存货交易记录进行测试验证，未见对其他中介机构盘点底稿的复核资料 。
（4）未充分关注发行人对存货负库存情况缺少控制，存货实物流转与财务核算存在不一致的情况，且未能说明相关情况对成本准确性的影响；未充分关注发行人存在较多手工调整成本的情况及其原因，审计底稿未见对期末存货结存价格与实际价格的差异情况进行复核的资料；对招股说明书披露的发行人成本构成情况核查底稿存在缺失 。
相关经验推荐
- 多子女家庭教育中存在的问题 多子女家庭教育中存在的问题有哪些
- 曾经不差钱的雷丁为何没钱了？卖“老头乐”曾年入120亿，如今资金断裂被迫停产
- 中国古代是否真的存在蒙汗药
- 冰箱往外流水怎么处理-冰箱外面出水是什么原因
- 《一起深呼吸》扎尔岛在哪里 现实中有没有这个地方真实存在吗
- 火星上有生命痕迹，火星上会不会有人存在过
- 世界上竟然真的存在蓝种人，现实中的阿凡达！
- 没人敢去的地方你知道几个？无法解释其存在的神秘地方，中国也有
- 《COD战区2》ESRB评级M级：确认存在DMZ模式
- 英雄联盟：LOL存在完美Meta吗？设计师也不认为有完美版本