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分包工程全过程跟踪审计质量( 二 )

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2）看管材料操作，审核材料用度 。修建材料是修建工程的主要构成部门，用度占到工程造价的60%～70% 。内审人员必需要深入施工现场，对修建材料的质量和操作举行现场调研 。分包条约约定甲方供给的材料，分包单元是否自行采购，确因特殊环境需自行采购，是否经总承包单元同意，总承包单元是否出具采购委托单，采购价是否凌驾甲供材料价 。
三、分包工程条约竣工结算审计

分包工程竣工结算审计是分包工程全历程跟踪审计的第三步，是对分包工程造价的最终确定 。分包工程造价的公正性和精确性，直接表现着分包工程的审计质量和审计成果 。
1）严格复核结算工程量 。对结算工程量要严格审查和精确计算，将工程量的计算及变动签证简直认作为审计重点，注意工程量的重复和多计，增强对虚假变动签证的鉴别力 。
1）工程量简直定要依据施工图和业主或建造单元签发的公务通知单、设计部门的设计变动单 。尤其对现场变动工程量简直认，严防只计增不计减，要驾驭住“在一般环境下，有增必有减”的原则，如果有增无减，就要查明原因 。对野外偏僻的施工签证，要有现场各级人员的签认，阻挡“一言堂”签证 。
2）严防操作分包工程项目之间交织施工内容，多家分头重复计算工程量和虚增变动签证 。一个总承包工程，往往由多家分包单元施工，有些分包单元操作两个或几个单元交织施工，或操作分包工程结算项目较多，结算气力单薄，不清楚现场施工环境，对现场变动签证鉴别力差等原因，分头多计工程量和现场变动签证，造成工程量计算重复叠加，骗取分外工程价款 。
2）分包工程材料费的审计 。对分包工程材料费的审计，重点是对分包工程材料的操作环境和用度计算举行审计 。
①掌握分包工程材料操作环境 。将分包单元领用的甲供材料数量与预算阐述用量及施工图纸设计量举行阐述相比，严防甲供材料的超领和浪费，只有杜绝修建材料的浪费，才气确保总承包方的经济效益 。
【分包工程全过程跟踪审计质量】②材料费的计算要把好三关：“分别界限关”――严格按划定分别设备与材料 。“价钱关”――尤其是大宗材料和对造价影响较大的材料，要按照当地造价部门公布的材料指导价或经由市场调查、网上询价等途径，获取材料的真实价钱 。“计算关”――审查材料费及运杂费计算的公正性和合规性 。
3）分包工程计价的审计 。对分包工程造价举行公正精确的计价是真实回声分包工程造价的基础，将工程量计算、定额子目套用及费率计取作为分包工程计价审计的审计重点 。
1）审查结算工程量计算的精确性 。按照经由多部门竣工验收而最终确认的工程量和工程量计算规则，审查结算工程量的计算 。工程量计算的是否精确直接影响着分包工程的计价 。因此，在审查事情量时应正确分别项目，按照施工图的设计说明和国度划定的计算规则计算，实事求是的回声真实工程量 。
2）审查定额子目套用和费率计取的正确性 。首先，检查子目列项的名称、规格、计量单元与地域估价表是否一致，定额换算是否精确；其次，检察定额所列工程内容，检查套用的定额是否重复、高套或错套 。审查取费尺度或综合单价及费率与分包工程条约价钱条款约定是否相符，综合费率是否精确，综合单价是否正确，套用综合单价的工程内容是否重复、交织、错列 。
4）分包工程审计要领的选择 。分包工程审计要领的选择同样影响着分包工程的审计质量 。针对分包工程分包的具体特点应采纳越发灵活、操作性更强的审计要领 。敷衍工期较短完工较快的分包工程，应采纳阶段性审计；敷衍金额较小相互联系关系的零星分包工程，应会集起来，采纳会集性审计；敷衍工期较长、金额较大、变动较多、较为庞大的分包工程，应采纳现场性审计 。审计要领可按照实际环境单独选择，也可组合选择 。审计要领的灵活选择，有助于内审质量的提高 。总之，内部审计要深入到分包工程分包的方方面面，渗透到分包工程的每一个重要要害，经由各下层单元及企业差别部门的配合协作，不光提高了分包工程的内审质量，并且维护了企业的经济好处，表现了内部审计的效益性特点，充实发挥了内审本能性能 。

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