经验啦

  1. 首页 > 生活百科 > >

房地产开发企业“甲供材”的账务和税务处理技巧及例解( 二 )

知识百科


2、要领二：
（1）建造方发出材料时：
借：在建工程XX万元
贷：工程物资XX万元
由于建造方在发出材料时是直接计入了工程资本，因此，施工方在收到材料以及以后将材料用于工程时就不做任何会计处置处罚了 。
这种会计处置处罚的依据是，建造方认为其所购物资给施工方即是用于本单元的工程，因此在发出材料时直接计入在建工程是切合划定的 。
（二）甲供材的税务处置处罚
以上两种差另外会计处置处罚要领带来差另外的施工方修建业发票的开具问题：
1、要领一下的发票开具及营业税处置处罚
由于建造方在发出材料时是经由预付账款核算的，没有进入工程资本，因此，施工方应按含甲供材金额开具修建业发票，并全额缴纳营业税 。
此种要领施工企业按含甲供材金额开具修建施工发票给建造方并确认收入，但甲供材由于是建造方购置供给给施工方的，施工方无法取得发票入资本 。接纳这种核算要领需要事先征得税务结构的同意，以免施工企业加重企业所得税负担 。
2、要领二下的发票开具及营业税处置处罚
由于建造方在发出材料时就直接计入了工程资本，因此，施工方在最终开具修建业发票时，只能按不含甲供材金额开票，如果按含甲供材金额开票就会导致甲供材料在建造方重复计入资本的环境 。可是按照营业税的相关划定，无论怎样开票，甲供材都要并入施工方的计税营业额征收营业税，即施工方都必需按含甲供材的金额缴纳营业税，负税义务与要领一一致 。
需要注意的是，甲供设备、装饰劳务中的甲供材料计税要领与上述划定有所差别 。
四、“甲供材”的账务和税务处置处罚例解
[案例]：
某房地产开发企业委托一个修建单元修建厂房，工程总造价为1200万元，其中含甲供材为200万元 。
（一）甲供材的账务处置处罚
1、建造方敷衍甲供材的账务处置处罚
（1）建造方（甲方）从市场购入材料时：
借：工程物资 200万元
贷：银行存款 200万元
这里假设建造方（甲方）非增值税一般纳税人，取得的是普通发票，然后，该企业将这200万的材料供给给施工方（乙方）用于工程 。
（2）在建造方（甲方）将材料供给给施工方（乙方）时：
①要领一：
建造方发出材料时：
借：预付账款 200万元
贷：工程物资 200万元
这种会计处置处罚的依据是，按照国度关于工程造价的相关划定，在工程中，无论材料由谁供给，工程总造价包含全部的材料价款，且在工程总造价的核算中，所有的材料都要提税后计入工程总造价，即工程造价是含税价 。在总造价确认的环境下，我们将工程的总造价作为建造方应该支付给施工方的工程价款 。建造方在支付现金给施工方时是做预付账款处置处罚，同样，建造方将材料给施工方时（即是我们所说的甲供材）也应作为预付账款处置处罚 。只不外一个付的是现金，一个付的是实物，在不存在其他误差的环境下，该企业无论是支付现金照旧实物，最终
预付账款总结算价款的金额应该1200万元 。
②要领二：
建造方发出材料时：
借：在建工程200万元
贷：工程物资200万元
这种会计处置处罚的依据是，建造方认为，我买的物资给施工方即是用于我的工程，因此在发出材料时直接计入我的在建工程是切合划定的 。
从相关的法令法例看，现在敷衍甲供材真相如何举行会计处置处罚问题，还没有非常明确的划定 。在企业实务的会计处置处罚中，有些建造单元发出甲供材是采纳的第一种要领，有些即是采纳的第二种要领 。因此，从会计核算角度而言，只要能为会计信息的第三方供给真实有效的会计信息 。两种会计处置处罚要领都是可以接受的 。

相关经验推荐


上一篇：如何编制工程量清单

下一篇：工程投标技巧及注意事项