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年终奖的税率，年终奖的税率表( 二 )

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计算年终奖个人所得税的方法是这样的：首先，将年终奖除以12，计算出“全月收入”，按照全月收入及刚刚给出的月薪-税率表格，确定税率和速算扣除数 。
例如：小王年终奖36000元 ， 则全月收入为36000元÷12=3000元 ， 处于第一档位，税率3%，速算扣除数为0 。注意 ， 在这里并不存在免征额5000元和五险一金的问题 。
然后，年终奖个人所得税的算法如下：
例如：小王年终奖36000元，按刚才说的算法确定了税率3%，速算扣除数为0，则小王的个人所得税为36000元×3%-0=1080元 。
大家是否注意到一个问题：在计算年终奖税率时，是将年终奖平摊到12个月上确定的税率 ， 这有助于降低个人所得税 。但是 ， 在计算个人所得税时，用总体年终奖乘相应税率，相当于计算了12个月的个税 ， 那么速算扣除数也应该扣除12倍，才能保证函数是连续的 。
但是，个税法规定在计算年终奖个税时，速算扣除数与每月收入时相同，且全年只扣除一次，少减了11个月的速算扣除数，这就会使得年终奖个税在每个税档临界点的跳跃式上升 ， 多发一块钱，反而会引起税后收入下降许多 ， 这就是所谓的“年终奖临界点”，或者“年终奖盲区”现象 。
例如：小王的老板本来想给小王发36000元的年终奖，按照刚才的算法小王应纳个税1080元 。但是由于小王在年底工作出色，老板临时给了小王1元奖金，于是年终奖变成了36001元，对应的全月收入为3000.08元，这样小王的年薪收入就落入了第二档征税区间 。
于是他需要缴税为
36001元×10%-210元=3390.1元 。
由于多发了一块钱年终奖 ， 造成个税从1080元变为约3390元，多了2310元 ， 小王的税后收入少了两千多元 。
我们可以把年终奖收入与对应的个税画在一幅图中：
从这张图我们就能看出：在每一个税率升档的临界点，都会出现个税的跳跃式上升和税后收入的跳跃式下降 。而且，年终奖收入越高 ， 在临界点时收入的下降越明显 。在最高的年终奖96万的临界点，如果多发一块钱，会造成税后收入降低8万8000元！
当企业准备发年终奖时，一定要避开这些盲区 。经过计算，盲区有以下这些区间：
比如年终奖在3.6万到3.86万之间，税后收入都没有3.6万元时候多；年终奖在14.4万到16.05万之间，税后收入也不会比14.4万多…如果年终奖落入了这些盲区，无论是企业还是员工，都应该自觉减少年终奖到临界区起点之前 。
如何分配月薪和年终奖我们假设小王同学是公司的业务骨干，老板给小王开出了40万的年薪，并且允许小王自由调配这40万在月薪和年终奖之间的分配比例 。
根据刚才的讨论我们已经知道：月薪有免征额，年终奖没有 。月薪是正常的速算扣除数，年终奖在临界区有跳跃，所以相比来讲，把工资放在月薪部位更划算 。但是如果全部放在月薪，会造成月收入过高，承受较高的税率 。
小王究竟如何调配，才能让自己的税后收入最高呢？
因为五险一金问题比较复杂，我们为了简化问题暂不考虑 。同时如果月收入低于5000，年终奖个税会有一定扣除，我们也暂时不考虑这种特殊情况 。
首先，我们把收入按照税率分段切割，并且折算到年薪 。比如月薪5000元是免征的，对应12个月收入是6万元 。如果每月多3000元，就到了一个税率档位临界点，对应到一年12个月是3.6万元，在这段税率3%；如果再多9000元，就到达了应纳税收入12000元的税率档位临界点，9000元对应12个月是10.8万元 ， 在这段税率10%…年终奖的计算同样如此，划分为3.6万（税率3%），10.8万（税率10%）…所不同的是年终奖在两个税收临界点上会有向上的跳跃 。

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