修建企业营业税的纳税操持
作者：章文华
营业税的计税原理比力简略，应纳税额即是应税营业额乘以税率 。在决定纳税人应纳营业税额的两个因素中，营业税税率比力牢固，在一般环境下，从税率上节税的大概性很小，只有在特定条件下才气成为节税的因素，而营业额则要灵活得多，谋划两方可以面议价钱，这给纳税人供给了节税的空间 。并且，修建业的税收管理具有其庞大性和奇特性，相应地也为税收操持供给了空间 。
操持之一：修建承包公司的营业额
对工程承包公司与施工单元是否签订承包条约，将划归营业税两个差另外税目，即修建业和服务业 。而修建业的适用税率为3%，服务业的适用税率为5%，这就为工程承包公司举行纳税操持供给了契机 。
按照我国《营业税暂行条例》的划定：修建业的总承包人将工程分包或转包给他人的，以工程的全部承包额减去付给分包人或转包人的价款后的余额为营业额 。工程承包公司承包修建布置工程业务，如果工程承包公司与施工单元签订修建布置工程承包条约，无论其是否到场施工，均应按“修建业”税目征收营业税 。如果工程承包公司不与施工单元签订承包修建布置工程条约，只是卖力工程的组织协调业务，对工程承包公司的此项业务则按“服务业”税目征收营业税 。
工程承包A公司，承揽一办公大楼的修建工程，工程总造价为1800万元，施工单元为B修建公司，承包金额为1500万元 。如果A公司与B公司签订了分包条约，则A公司应纳营业税适用3%的税率，应纳税额为：(1800-1500)×3%=9万元 。
如果两方未签订分包条约，A公司只卖力组织协调业务，所收取的300万元的应属“服务业”税目，适用5%的税率，此时应纳税额为：300×5%=15万元 。
操持之二：修建公司所用原材料税
《营业税暂行条例实施细则》划定，纳税人从事修建、修缮、装饰工程作业，无论与对方如何结算，其营业额均应包含工程所用原材料及其他物资和动力的价款 。也即是说，无论是包工包料工程或是包工不包料工程，营业额均包含工程所用的原材料及其他动力的价款 。这就要求企业经由一个钱打二十四个结，严格控制工程原材料的预算开支，提高原材料及其他材料的操作效率，从而低沉工程材料、物资等的价款，运用公正的手段淘汰应计税营业额，从而到达营业税的节税目的 。
如果：某单元制作一栋办公楼，将工程发包给某施工单元 。工程承包金额为800万元，工程所用材料由该单元自行到市场上购置，材料款为500万元，工程承包金额和材料费合计为1300万元 。如果由施工单元包工包料，施工单元可到材料生产厂家直接批量采购，材料款只需400万元，工程承包金额和材料费合计为1200万元 。因此，接纳包工包料形式，施工企业可节税：1300×3%-1200×3%=3万元
操持之三：设备布置公司的税收
按照《中华人氏共和国营业税暂行条例实施细则》的划定，纳税人从事布置工程作业，凡所布置的设备价钱作为布置工程产值的，其营业额应包含设备的价款 。这就要求修建布置企业在从事布置工程作业时，应只管即便不将设备价钱作为布置工程产值，可由建造单元供给呆板设备，修建布置企业只卖力布置，取得的只是布置费收入，使其营业额中不包含所布置设备的价款，从而到达节税的目的 。
如某布置企业承包某单元传动设备的布置工程，原计划由布置企业供给设备并卖力布置，工程总造价为250万元，在布置企业经由税收操持后，决定改为只卖力布置业务，收取布置费50万，设备由单元自行采购供给 。则该布置企业可节税：250×3%-50×3%=6万元 。
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