资金流水存在篡改！注册阶段，现场检查发现13大问题！7家IPO注册阶段问询问题发布( 六 ) _股票

（10）向供应商收取委托三包服务费并冲抵应付账款。检查发现，除审核问询回复提及的债务重组协议等原因核销应付账款外，发行人向供应商收取委托三包服务费用，冲抵应付供应商货款并冲减销售费用。2017年至2021年发行人收取的委托三包服务费含税金额分别为994.97万元、3,060.08万元、1,338.86万元、2,089.93万元、2,387.28万元。
（11）部分向关联方采购价格低于向第三方采购价格
一是零部件采购。沃得机床部件是发行人第一大关联供应商，发行人向其主要采购灰铁和球铁铸件，招股说明书披露，沃得机床部件价格高于第三方价格或低于第三方价格2%以内。检查发现，招股说明书选取的第三方价格为发行人向两家供应商采购的孰高价格，发行人向前述两家供应商采购额合计占铸件采购额的比例较低，2018年至2021年分别为14.88%、8.02%、4.96%、2.16% ，且发行人未考虑铸件类型，选取第三方价格最低的产品类型进行比价。
检查关注到沃得机床部件采购树脂砂用于生产，第三方供应商合同约定树脂砂产品需加价500元/吨,考虑树脂砂产品加价因素进行比价，发行人向沃得机床部件采购铸件的价格低于第三方。

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二是外协加工服务。发行人关联外协加工供应商主要为沃得机电，沃得机电提供热处理加工服务，招股说明书披露，沃得机电热处理价格低于发行人内部价格标准。检查进一步关注了沃得机电与第三方供应商的价格差异，发现沃得机电价格低于相同热处理工艺前三大第三方供应商的价格。

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（12）存在发行人员工在关联方处领薪
发行人报告期内各期期末的花名册与20家主要关联方各期全年工资表进行匹配，发现部分发行人花名册登记的员工在关联方处领薪。2019年至2021年相关人员当年在关联方处领薪的金额为541.98万元、1,825.90万元和701.97万元。
请发行人：（1）逐项详细说明上述事项发生的原因，各项原因涉及金额；（2）结合上述事项，分析说明发行人会计基础工作是否规范，内部控制制度是否健全且被有效执行，是否能够合理保证公司运行效率、合法合规和财务报告的可靠性；发行人业务、人员、财务、机构独立性；是否存在严重影响独立性或者显失公平的关联交易；（3）结合检查发现事项，说明发行人是否存在违反《创业板首次公开发行股票注册管理办法（试行）》第十一条、第十二条有关规定的情形。
请保荐机构和申报会计师核查并发表明确意见
7.关于信息披露
现场检查发现：
（1）招股说明书披露发行人与关联方重叠供应商主要为钢材等通用原材料供应商，数量为24家，2018年至2021年上半年发行人向重叠供应商采购金额占比在15%左右。检查发现， 2018年至2021年重叠供应商（含关联供应商）数量为853家，发行人采购额分别为20.38亿元、19.73亿元、36.16亿元、44.45亿元，占采购总额的比例分别为75.56%、72.66%、71.70%、69.98% 。
（2）检查发现，2018年至2021年，发行人与关联方中主营制造业的企业重叠客户共计20家，其中3家为境内经销商，3家为外贸商，14家为废料销售客户。与披露的发行人与关联方主要重叠客户数量5家不一致。发行人对其销售金额及占比情况如下：

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（3）发行人关联方丹阳曲阿的资金流水存在篡改。发行人关联方丹阳曲阿于2020年7月29日通过尾号7823的银行账户向发行人主要重叠钢材供应商丹阳市悦兴金属贸易有限公司转账2,600万元。检查发现，保荐机构获取的丹阳曲阿尾号7823账户资金流水复印件中，该笔转账的对手方被篡改为江苏晶工工具有限公司。